John Tiner & Partners S.A.

Пояснение налоговой льготы по уплате процентов
в связи с выпуском иностранных ценных бумаг

При уплате процентов на займы, полученные от иностранной организации, в России должен уплачиваться налог на доходы иностранного лица. Его ставка при отсутствии соглашения об избежании двойного налогообложения (или при его неприменимости) составляет 20%, а по соглашению может быть снижена до 0%. Этой льготой (Кипр, Люксембург и пр.) активно пользуются российские холдинги.

В апреле 2020 года было объявлено, что российские соглашения об избежании двойного налогообложения с так называемыми «транзитными юрисдикциями» (Кипр, Мальта, Люксембург и пр.) должны быть пересмотрены к 01.01.2021. Ставка удерживаемого у источника в России налога на выплачиваемые проценты по долговым обязательствам (займам) поднимается до 15%. Если компания не докажет, что она бенефициарный владелец дохода, ставка и вовсе составит 20%.

Единственная льгота, которая осталась нетронутой (в основном по политическим соображениям), это так называемая «льгота по евробондам». Она была разработана в 2014-2015 году по заказу Минфина России одной из компаний «Большой Четверки» после событий в Украине и введена в 2015 году, чтобы дать иностранным инвесторам удобный способ инвестировать в Россию через ценные бумаги на фоне существующей политической неопределенности.

Налоговый кодекс России предусматривает, что если процентный доход уплачивается в связи с выпуском обращающихся облигаций за рубежом, он полностью освобожден от удерживаемого налога. Статья 310 НК РФ содержит ряд требований, конкретизирующих применение этой льготы. При этом не важно, кто является конечным получателем дохода — это может быть офшор, лицо без установимого резидентства, и так далее.

Министерство финансов своим сообщением подтвердило незыблемость этой льготы.